Opciones Sobre Acciones Compensatorias

Por Elliot Pisem Publicado: 25 de junio de 1998 Fuente: New York Law Journal Las opciones de acciones no-estatutarias son una forma popular de compensación en América corporativa. Estas opciones toman su nombre no por estar en violación de cualquier estatuto, sino más bien por el hecho de que su tratamiento tributario se rige por un popurrí de reglas muchas de las cuales se encuentran sólo en las decisiones judiciales o Reglamento del Tesoro, en lugar de en el Internal Revenue Code (El propio Código). (En la actualidad, la única forma de opciones sobre acciones legales son opciones de acciones de incentivo (ISO). (1)) Las reglas básicas del impuesto sobre la renta que rigen las opciones de compra de acciones no estatutarias están bien establecidas. En general, si se concede a un empleado una opción de compra de acciones no estatutaria que no se negocia activamente en un mercado establecido y no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de la concesión, el otorgamiento de la opción no es en sí mismo un Evento imponible para el empleado. Por el contrario, el hecho imponible de los empleados ocurre cuando se ejerce la opción o, si las acciones recibidas al momento del ejercicio de la opción están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, cuando ese riesgo pierde vigencia. Solamente si (1) la opción se negocia activamente en un mercado establecido o (2) la opción tiene un valor de mercado fácilmente verificable al momento de la concesión (y se cumplen otras condiciones (2)) ocurre un hecho imponible En el momento en que se conceda la opción. El empleador tiene generalmente derecho a su deducción de compensación al mismo tiempo que el empleado incluye una cantidad en renta. La popularidad de las opciones sobre acciones, tanto las de la variedad sin certificación como las ISO, como técnica de compensación ha llevado a un mayor nivel de cuestiones fiscales. Cuando tales opciones constituyen una parte significativa de la riqueza de los empleados - o pueden constituir un activo significativo en el futuro si el valor subyacente aumenta - el empleado puede desear transferir esa riqueza a los niños (u otros), mediante la realización de regalos. Alternativamente, un empleado puede morir mientras mantiene una opción de compra sin ejercer. Por lo tanto, ha llegado a ser importante obtener una mayor certeza en cuanto a las consecuencias de los impuestos sobre los regalos y los impuestos sobre bienes que se aplican a las opciones sobre acciones. El Servicio de Rentas Internas abordó algunas de estas preguntas el pasado 4 de mayo en la Resolución de Ingresos 98-21 y el Procedimiento de Ingresos 98-34. (3) En la Resolución de Ingresos 98-21, la Compañía había otorgado a A una opción de compra de acciones no-estatutaria para la compra de acciones ordinarias de la Compañía. La opción no fue adquirida, ya que A estaba obligada a realizar servicios adicionales antes de ejercer la opción, sin embargo, una vez que la opción fue ejercida, la acción adquirida sería libremente transferible y no estará sujeta a otras restricciones o limitaciones. El precio de ejercicio de la opción fue igual al valor de mercado de la acción subyacente en la fecha en que se otorgó la opción. Aunque la opción no fue otorgada, A se permitió transferirla a uno de los hijos de A y A lo hizo de hecho sin consideración alguna. A los niños no se les permitió ejercer la opción hasta que A hubiera completado el servicio de adquisición de derechos requerido. La cuestión en el fallo fue cuando la transferencia de la opción se consideraría un regalo completo para fines de impuestos de regalo. Si la transferencia fuera un regalo completo, estaría sujeto al impuesto sobre donaciones y el valor de la donación se computaría en el momento de la transferencia. Por otra parte, si la transferencia se consideraba un regalo completo sólo en un momento posterior, la imposición de cualquier impuesto sobre donaciones se diferiría, pero, cuando el impuesto sobre donaciones se impusiera en última instancia, se calcularía por referencia al valor De la opción (y, por lo tanto, de la acción subyacente) en un momento posterior si la acción subió en valor, el aumento del valor sujeto al impuesto sobre donación podría más que compensar el beneficio de diferir el hecho imponible. El Servicio señaló que un don es sujeto a impuestos cuando es un don de propiedad que ha sido completado por los donantes, separándose así con dominio y control para no dejarle ningún poder para cambiar su disposición, ya sea por su propio beneficio o por el beneficio de otro. (4) En la vista de Servicios, el hecho de que A no seguir prestando servicios podría hacer que la opción nunca sea ejercitable causada por los derechos de la opción de no tener el carácter de derechos de propiedad ejecutables susceptibles de transferencia por el impuesto de donación federal Los propósitos. (5) Por lo tanto, ningún regalo completado ocurrió hasta que A hubiera realizado suficientes servicios para que la opción se hiciera efectiva y el impuesto de donación se impusiera en ese momento posterior y al valor (presumiblemente más alto) de la opción en ese momento. La Resolución de Ingresos 98-21 trató cuándo y si el impuesto de donación se impondría sobre la transferencia de una opción de compra de acciones no estatutaria. El Procedimiento de Ingresos 98-34 se refiere a la cuestión de la valoración de ciertas opciones sobre acciones compensatorias a efectos de la tributación de donaciones y sucesiones y proporciona una metodología que es efectivamente un puerto seguro en el que los contribuyentes pueden confiar en los casos comprendidos en su ámbito de aplicación. El nuevo puerto seguro se aplicará sólo si se cumplen varias pruebas, incluyendo: (1) la opción de compensación de acciones no es negociada públicamente (2) la acción subyacente se cotiza en un mercado de valores establecido (3) Está sujeto a la Declaración de Normas de Contabilidad Financiera N ° 123 (FAS 123), Contabilidad para la Compensación Basada en Acciones, establecida por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (4) la acción subyacente es común y (5) no se aplica ningún descuento a la Valoración producida por el modelo de fijación de precios de puerto seguro. Si se cumplen estas pruebas, la opción puede ser valorada bajo un modelo de precios de opciones generalmente reconocido, incluyendo específicamente el modelo de Black-Scholes o una versión aceptada del modelo binomial, usando ciertos factores específicos para la vida esperada de la opción, la volatilidad esperada De la acción subyacente, los dividendos esperados sobre la acción subyacente y la tasa de interés libre de riesgo calculada según lo establecido en el Procedimiento de Ingresos (de una manera que generalmente se deriva, con algunos ajustes, de los montos revelados por el empleador bajo FAS 123) y otros supuestos razonables. Las declaraciones de impuestos de regalo y de bienes que reportan transferencias de opciones que se valoran bajo el puerto seguro deben revelar específicamente ese hecho. Obviamente, la determinación de si la certeza y la relativa sencillez que ofrece el uso del puerto seguro superan los posibles ahorros fiscales del cálculo del valor de una opción bajo otros métodos (incluidos los que tienen en cuenta diversos descuentos por valoración) sólo pueden determinarse en un caso Caso por caso. Sin embargo, es probable que el método de puerto seguro sea el comienzo, si no el comienzo y el final, de cualquier investigación de tasación de impuestos sobre bienes o donaciones relacionada con las opciones sobre acciones compensatorias. Esta nueva orientación del Servicio no responde, por supuesto, a todas las preguntas que puedan surgir en relación con el donativo y la imposición sobre bienes de las opciones sobre acciones compensatorias. Por otra parte, algunos asesores fiscales han expresado reservas sobre la corrección de algunas de las posiciones que el Servicio ha tomado. En cualquier caso, sin embargo, todos hemos recibido un recordatorio oportuno de algunas de las oportunidades y los peligros inherentes a la posesión y la transferencia de opciones sobre acciones. 1. Las ISO se rigen por las secciones 421-424 del Código. El valor justo de mercado de las acciones con respecto a las cuales las ISO pueden ser ejercidas por cualquier individuo durante cualquier año se limita a 100.000. 2. Estas condiciones, que no se aplican en el caso de opciones negociadas activamente en un mercado establecido, se refieren a la transferibilidad e inmediata ejercitación de la opción ya la ausencia de restricciones que tengan un efecto significativo sobre el valor de mercado de la opción . Si no se cumplen estas condiciones adicionales, se considera que una opción que no se negocia activamente en un mercado establecido no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable, independientemente de que, como ejercicio en la ciencia (o en el arte) de la valoración de valores, El valor justo de mercado podría de hecho ser fácilmente determinado para la opción. 3. 1998-18 I. R.B. 7 y 15, respectivamente. 4. Véase la sección 25.2511-2 (b) del Reglamento de Tesorería. 5. Es interesante que el Servicio no haya dicho que la capacidad de despojarse del beneficio económico de la opción al no prestar servicios constituía una retención de dominio y control sobre la parte. A medida que la teoría del fallo llega a aplicarse en contextos fácticos algo diferentes, esta distinción puede ser de alguna importancia. Abogados Opciones de acciones no compensatorias La percepción popular de una opción de acciones parece ser la de un sobre de oro relleno de efectivo. Ése es a veces el caso, por ejemplo cuando las corporaciones ofrecen a ejecutivos superiores las opciones comunes con un descuento profundo o cuando las compañías de la puesta en marcha dan opciones de las acciones de los trabajadores antes de ir al público. Sin embargo, las empresas suelen conceder opciones a sus empleados sólo porque quieren vender más acciones. Esas son opciones de acciones no compensatorias. Lo básico de las opciones Una opción de compra de acciones es simplemente un contrato que le da la oportunidad de comprar acciones de un precio determinado, llamado el precio de ejercicio. Por lo general, debe ejercer la opción 8212 de comprar la acción 8212 dentro de un plazo determinado. Cuando una empresa otorga opciones, por lo general establece el precio de ejercicio igual al precio de mercado de la acción en el momento de la subvención. Si el precio de ejercicio es menor que el precio de mercado en ese momento, se dice que las opciones son descontadas. La esperanza para la gente que consigue una opción es que por el tiempo que ejercen la opción, el precio de mercado será más alto que el precio de huelga. Compensatorio vs. No Compensatorio Muchas compañías dan a sus empleados opciones sobre acciones como una recompensa por su desempeño pasado, o como un incentivo para el desempeño futuro. Cuando este es el caso, las opciones forman parte de la remuneración de los empleados. Eso los convierte, naturalmente, en opciones de acciones compensatorias. Sin embargo, una empresa puede conceder opciones simplemente porque quieren recaudar más capital para el negocio, que, después de todo, es el punto de venta de acciones en primer lugar. Por otro lado, puede querer diversificar su base de accionistas. En tales casos, las opciones no están basadas en el rendimiento de los empleados, por lo que se clasifican como no compensatorios. El ángulo de contabilidad Si una opción es compensatoria o no compensatoria tiene implicaciones contables significativas. Cuando una empresa otorga opciones compensatorias, tiene que registrar un gasto de la misma manera que lo hace con los salarios regulares de los trabajadores. La cantidad exacta que debe informar es a menudo un cálculo enormemente complicado 8212 si desea hacer que sus ojos glaze más, buscar las opciones de precio Black-Scholes opciones en algún momento 8212, pero el resultado es que debido a que las opciones compensatorias aumentar los gastos, reducen el ingreso neto de la empresa , O el beneficio que informa a los accionistas. Las opciones no compensatorias, por otro lado, no tienen que ser reportadas como gastos y no tienen efecto en las ganancias. La empresa los trata como cualquier otra venta de acciones. Criterios Para evitar que las empresas se deshagan de las cosas, las normas contables establecen los estándares que las opciones deben cumplir para no ser compensatorias. En primer lugar, todos los trabajadores que cumplen con las cualidades de los empleados deben ser elegibles para las opciones. Su hasta la compañía para fijar esas calificaciones limitadas, pero incluyen generalmente cosas tales como ser un trabajador a tiempo completo o haber estado con la compañía una cierta cantidad de tiempo. En segundo lugar, las opciones deben estar disponibles para todos los empleados elegibles en igualdad de condiciones. Esto puede significar que todos tienen acceso al mismo número de opciones, o que el número de opciones se basa en un porcentaje uniforme de pago. En tercer lugar, el período durante el cual los empleados pueden ejercer sus opciones tiene que ser limitado y debe ocurrir relativamente pronto después de recibir las opciones. Por último, el descuento en la opción no puede ser mayor que lo que la empresa ofrecería para atraer a los inversores a comprar en cualquier otra gran oferta de acciones. Implicaciones fiscales Si usted está en el extremo receptor de las opciones de acciones no compensatorias 8212 o opciones de acciones compensatorias, para ese asunto 8212 youd ser bien aconsejado consultar con un profesional de impuestos para asesoramiento. En general, sin embargo, recibir una opción no compensatoria no tiene efecto sobre sus impuestos. Al ejercer esa opción, la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado, si lo hay, entra en el cálculo para determinar si debe pagar el Impuesto Mínimo Alternativo federal. Cuando usted vende la acción más adelante, usted paga el impuesto sobre las ganancias de capital en cualquier beneficio que usted hizo de la venta. Referencias Acerca del Autor Cam Merritt es un escritor y editor especializado en negocios, finanzas personales y diseño de casas. Ha contribuido a USA Today, The Des Moines Register y Better Homes and Gardens34publications. Merritt tiene un título de periodismo de la Universidad de Drake y está cursando un MBA de la Universidad de Iowa. Como - Haga clic en este enlace para Añadir esta página a sus favoritos Compartir - Haga clic en este enlace para compartir esta página a través de correo electrónico o medios sociales Imprimir - Haga clic en este enlace Para Imprimir esta página Transferencias de Opciones sobre Opciones Compensatorias a Personas Vinculadas Guía de Técnicas de Auditoría (02-2005) Nota: Esta guía está vigente hasta la fecha de publicación. Dado que los cambios pueden haber ocurrido después de la fecha de publicación que afectarían la exactitud de este documento, no se garantiza la exactitud técnica después de la fecha de publicación. Las transacciones descritas en el presente documento se designan como transacciones listadas de conformidad con el Aviso 2003-47, 2003-2 C. B. 132. La notificación concluye que (1) la transferencia o venta de las opciones de compra de acciones no es una venta armamentista con fines de Treas. Reg. 1.83-7, y (2) el recibo de la nota u otra obligación de pago diferido de la persona relacionada resulta en el reconocimiento inmediato de ingresos. El resultado es que los ingresos de compensación serán reconocidos por el individuo en el momento de la transferencia o venta, con el potencial de mayores ingresos de compensación en el momento del ejercicio de la opción de compra de acciones por la familia de la sociedad limitada, confianza familiar u otra persona relacionada. Además del Aviso 2003-47, las regulaciones temporales bajo I. R.C. 83 emitida simultáneamente con la notificación estipulan que efectiva a partir del 2 de julio de 2003, la venta u otra disposición de una opción a una persona relacionada no constituirá una transacción de duración libre para fines de Treas. Reg. 1,83-7. Los reglamentos también proporcionan una definición de una persona relacionada que incluye varias entidades familiares. El 10 de agosto de 2004 se emitieron reglamentos definitivos, adoptando el lenguaje de las regulaciones temporales sin modificaciones. Los reglamentos finales se aplican únicamente a las transferencias a partir del 2 de julio de 2003. Generalmente, las opciones sobre acciones se otorgan a individuos en bloques de acciones con un precio de ejercicio específico, por ejemplo, 10 por acción. La persona tiene un período de tiempo especificado para ejercer la opción de compra de acciones. Cuando el individuo desea ejercer las opciones, notifican a la compañía y completan papeleo para afectar el ejercicio. Asumiendo un valor de mercado justo de la acción en el momento del ejercicio de 50, el individuo divulgaría los ingresos en el ejercicio de 40 (50 menos el precio de ejercicio pagado). Este 40, a menudo llamado el spread, es el ingreso bajo 83 (a) y se informa sobre los individuos Formulario W-2. El empleador tiene derecho a una deducción correspondiente en ese momento en virtud de 83 (h). Los ingresos están sujetos a impuestos de empleo en el año de ejercicio. Un tratamiento similar se aplica a las existencias restringidas, que son las acciones que no están totalmente disponibles. Generalmente, las acciones restringidas se incluyen en los ingresos a medida que las acciones se acumulan. Vesting de la población a menudo se produce en un calendario graduado. Sin embargo, para las transacciones descritas en el Aviso 2003-47, el acuerdo se establece de manera que se evite la presentación de resultados en el ejercicio de las opciones o la adquisición de las acciones restringidas. La cuestión principal es si un individuo puede transferir o vender opciones compensatorias a una entidad relacionada como una sociedad familiar limitada y recibir a cambio de la sociedad una obligación intransferible, no negociable y no garantizada que pida el precio de compra a pagar En un pago de globo de 15 a 30 años y diferir los ingresos y salarios de compensación hasta que se haga el pago de la obligación. La transacción involucra a tres partes: una persona que tiene opciones de compra de acciones no estatutarias, la corporación que otorgó las opciones de compra de acciones y una entidad relacionada, como una sociedad limitada familiar. La entidad relacionada pretende comprar las opciones sobre acciones de la persona física otorgándole al individuo una obligación de pago por globo a largo plazo no garantizada y no garantizada igual al valor justo de mercado de las opciones sobre acciones, determinado normalmente mediante un informe de valoración suministrado por el promotor. La entidad relacionada podrá entonces ejercitar las opciones pero no pagará ningún efectivo al individuo (excepto quizás intereses sobre la obligación) hasta que el pago del globo venza. El acuerdo intenta establecer que el propósito de la asociación es agregar y diversificar activos. A menudo, el individuo retiene la gran mayoría de la propiedad de la sociedad (hasta un 99 interés de sociedad limitada), y / o puede ser socio general. Los otros socios normalmente incluyen miembros de la familia de individuos y pueden incluir un fideicomiso familiar. Generalmente, la persona relacionada es escasamente capitalizada por la contribución inicial de los individuos de sus tenencias de acciones personales. Esta transacción normalmente implica la transferencia o venta de opciones sobre acciones a una persona relacionada. Sin embargo, las variaciones pueden incluir la transferencia de acciones restringidas en lugar de opciones sobre acciones o pueden incluir una combinación de opciones sobre acciones y acciones restringidas. Otras personas relacionadas pueden incluir una corporación de responsabilidad limitada o un individuo extranjero o un fideicomiso nacional. Por lo general, la persona que transfiere la acción es un oficial / empleado. Sin embargo, las personas han incluido directores no empleados. El individuo transfiere las opciones sobre acciones o acciones restringidas a la persona relacionada a cambio de una obligación de pago diferido. La obligación de pago diferido puede incluir un pagaré, un acuerdo contractual o una anualidad. Las partes en la obligación de pago diferido son la persona relacionada y el individuo. La obligación de pago diferido suele estructurarse como una obligación no garantizada, no negociable de 15 a 30 años, con un pago de globo principal al vencimiento del plazo. Por lo general, la obligación exige el pago de intereses periódicos durante el plazo de la obligación que se ingresa en el ingreso por el individuo y que se informó en su Formulario 1040 en el año en que se pagan los intereses. Los instrumentos más utilizados en esta transacción son los pagarés y los acuerdos contractuales o de venta. Anualidades también se utilizan, pero por lo general en conjunción con un fideicomiso extranjero y / o corporación extranjera como la persona relacionada. Una valoración Black-Scholes o una metodología similar es preparada por el promotor para determinar el valor justo de mercado de las opciones sobre acciones en la transferencia. Típicamente, el valor justo de mercado de las opciones determinadas por la valoración es igual al diferencial de opción (la diferencia entre el valor justo de mercado de la opción de compra de acciones menos el precio de ejercicio). El monto de capital declarado de la obligación es usualmente el mismo monto que el valor justo de mercado de las opciones sobre acciones determinado por la valuación y el spread de la opción. En algunos acuerdos, estas cantidades pueden ser diferentes. En la transacción típica, la transferencia de la opción de compra de acciones, el ejercicio de la opción se producen en un período muy corto de tiempo. Por lo general, este plazo es de 1 semana o puede ocurrir en el mismo día. A menudo, el ejercicio de opción y la venta de las acciones adquiridas ocurren dentro de un par de meses de la transferencia original de la opción de compra de acciones. Cuando las opciones de acciones no adquiridas o acciones restringidas se utiliza, la venta de la acción por la persona relacionada se puede retrasar un período prolongado de tiempo hasta que las opciones o acciones restringidas gana. La ganancia o pérdida de capital puede aplicarse a la persona relacionada para la venta posterior de acciones, después del ejercicio de las opciones o la adquisición de acciones restringidas por la persona relacionada. En algunas transacciones, la corporación ha reclamado una deducción en el año de la transferencia de las opciones sobre acciones o acciones restringidas, y en otras transacciones no se reclamó ninguna deducción. Como parte del acuerdo, muchas corporaciones aceptan renunciar a la deducción hasta que los pagos se efectúen sobre la obligación como compensación bajo los términos de la transacción. En el momento de la transferencia o venta de las opciones de compra de acciones, un Formulario W-2 no es emitido al individuo y el ingreso no es reportado en el Formulario 1040. Además, los impuestos sobre el empleo no son retenidos por el empleador. Para los directores no empleados, el Formulario 1099 no se emite para reportar los ingresos al individuo en la transferencia o ejercicio. Con respecto al reporte de información para la persona relacionada, el formulario 1099 ha sido emitido con poca frecuencia por la corporación a la persona relacionada para reportar la transferencia o venta. Los honorarios se pagan a los promotores de la transacción y han sido deducidos por la parte que ha pagado los honorarios o incluidos en la base de la persona relacionada para la venta de acciones. En algunos casos, todas las partes en la transacción han pagado y deducido o incluido en los honorarios del promotor base, incluyendo la corporación, personas relacionadas y personas físicas. a. Formulario 1040: Asignación de ingresos brutos al accionista / funcionario cuando la opción de compra de acciones se cambia por la nota u otra obligación de pago diferido, en lugar de reconocer el ingreso bruto y los salarios en la fecha en que se pague la obligación. Además, la aseveración de ingresos brutos adicionales al accionista / oficial cuando la sociedad de responsabilidad limitada de la familia ejerce la opción de compra de acciones en la medida en que el valor de mercado de la acción en la fecha de ejercicio excede (1) el precio de ejercicio más (2) Incluido en el ingreso de los accionistas / funcionarios debido a la recepción de la nota u otra obligación de pago diferido. segundo. Formulario 1120: El momento de la deducción corporativa debe ser igualado a la inclusión de ingresos por el accionista / oficial. Generalmente, esto requerirá la inclusión real de los ingresos por parte del accionista / oficial, o la correcta notificación de la cantidad en el Formulario W-2 proporcionada al accionista / oficial. Véase IRC 83 (h). Además, 162 (m) puede afectar la limitación de la deducción. do. Formulario 1065: La ganancia o pérdida de capital a la persona o sociedad familiar relacionada puede aplicarse después de la venta posterior de acciones. re. Formulario 941: Los impuestos sobre el empleo se aplican a los ingresos individuales en el año en que se transfieren las opciones de compra de acciones y para cualquier año subsiguiente cuando se ejercitan. En la mayoría de los casos, los impuestos sobre el empleo serán principalmente el impuesto de Medicare ya que los ingresos de los individuos se están tratando en el Formulario 1040 y la mayoría de los individuos han excedido la base de salarios de FICA. mi. El Promotor o honorario legal de un profesional calificado no puede ser incurrido en el curso de cualquier comercio o negocio y, por lo tanto, no puede ser una deducción permisible en el Formulario 1120, 1065 o 1040. Ver IRC 162 y Treas. Reg. 1.162 - 1 (a). Del mismo modo, los honorarios pueden no ser una deducción permisible para la sociedad familiar. Véase IRC 212. f. Las sanciones, incluida la penalidad relacionada con la exactitud bajo el IRC 6662, la pena del preparador de la devolución bajo 6694, la pena del promotor bajo 6700, la pena de ayuda y complicidad bajo 6701 y la sanción de evasión fiscal bajo 7201 pueden ser impuestas. gramo. La sociedad de responsabilidad limitada de la familia no puede ser una asociación de buena fe o puede estar sujeto a reclaracterización bajo la Tesorería. Reg. 1.701-2. Revise el Formulario 10-K, Informe Anual de la SEC, incluyendo los ítems 10, 11 y 12, para identificar a los ejecutivos de la SEC 16b y la Junta Directiva, e identificar los planes de compensación para ejecutivos. La información en estas secciones puede ser referenciada a un Formulario 14A, Declaración Proxy Definitiva, presentada más tarde. Estos formularios pueden revelar opciones sobre acciones o acciones restringidas transferidas a o mantenidas por accionistas, funcionarios y el Consejo de Administración en sociedades familiares limitadas o fideicomisos familiares. La divulgación es generalmente en la forma de una nota al pie situada debajo de la tabla que divulga las tenencias comunes de estas personas. SEC Formulario 4, Estado de Cambios en la Propiedad Beneficiosa, requerido para ser presentado por algunos ejecutivos, también puede reportar la transferencia de opciones sobre acciones o acciones restringidas a una persona relacionada en notas de pie de página y / o puede indicar la propiedad indirecta por la persona relacionada. El Formulario 4 puede estar disponible en línea en sec. gov bajo las presentaciones de la compañía o bajo la presentación individual de accionistas / oficiales. Si el Formulario 4 no está disponible en línea, debe solicitarlo a la empresa. Los formularios SEC 10K, 14A y 4 pueden estar situados en el sitio web utilizando las técnicas siguientes. En la página de inicio, seleccione Buscar documentos de empresa. A continuación, seleccione CIK Lookup e introduzca el nombre de la empresa o para los individuos el apellido del individuo y comience la búsqueda. De la lista proporcionada, determine la entidad o individuo apropiado y copie el Código CIK. Vuelva 2 pantallas y seleccione Empresas y otros filtros. Ingrese la CIK para que la compañía localice todos los documentos de la SEC de la empresa. Para individuos, ingrese el Código CIK para localizar el Formulario 4. Los contratos de empleo o de consultoría pueden describir la transacción. El contrato de trabajo también puede ser firmado por la sociedad familiar limitada o el fideicomiso como parte en el acuerdo. Las actas del Consejo de Administración y de la Comisión de Retribuciones también pueden reflejar actividades relacionadas con la transacción. Revisar la Junta Directiva y las actas del Comité de Compensación para identificar las actividades relacionadas con la remuneración de ejecutivos, planes de acciones y opciones de compra de acciones. Los registros de nóminas corporativas pueden reflejar el pago hecho a la persona relacionada en lugar del individuo. En su caso, revisar los acuerdos de fusión y adquisición que puedan incluir disposiciones relativas al tratamiento de las opciones sobre acciones para los accionistas / directivos y el Consejo de Administración. El Formulario 1065, Anexo D de la declaración de sociedad, debe reportar la disposición de las opciones ejercidas o la venta de acciones restringidas después de la transferencia de la corporación. Cualquier ganancia o pérdida de capital también debe ser reportada. Sin embargo, la Lista D puede no reflejar adecuadamente los detalles de la disposición o puede reflejar solamente el efecto neto de la transferencia o venta en lugar de detalles del precio de venta y costo u otra base. El balance de la Lista L también puede reportar la obligación de pago diferido como un pasivo grande para la sociedad familiar y puede reportar las opciones sobre acciones como activos. El Anexo M-1 puede reflejar un gasto de compensación para el accionista / oficial, que es deducible para impuestos pero no para efectos de libros, que resulta de las diferencias en el valor de mercado de la acción menos el precio de la opción en la fecha de ejercicio. Si la transacción no se informa en el Anexo M-1, la deducción puede haber sido tomada por el empleador en las cuentas de salario o sueldo. Última revisión o actualización de la página: 12-Ene-2016